Авансовые платежи по налогу на прибыль - это обязательные ежеквартальные или ежемесячные платежи, которые организации уплачивают в течение налогового периода. Рассмотрим порядок их расчета.
Содержание
Основные принципы расчета
Авансовые платежи рассчитываются исходя из налоговой базы предыдущего периода с учетом следующих факторов:
- Налоговой ставки (20% или иная специальная ставка)
- Периодичности платежей (ежемесячно или ежеквартально)
- Доходов и расходов организации
Методы расчета авансовых платежей
Ежеквартальные платежи
| Квартал | Формула расчета |
| 1 квартал | Налоговая база за 1 квартал × 20% |
| 2 квартал | (Налоговая база за полугодие × 20%) - платеж за 1 квартал |
| 3 квартал | (Налоговая база за 9 месяцев × 20%) - платежи за 1 и 2 кварталы |
Ежемесячные платежи
- Рассчитывается средняя сумма налога за предыдущие 4 квартала
- Полученная сумма делится на 3 (месяца в квартале)
- В последнем месяце квартала производится перерасчет по фактической прибыли
Пример расчета
Рассмотрим пример расчета ежеквартальных авансовых платежей:
| Период | Прибыль | Расчет | Сумма платежа |
| 1 квартал | 500 000 руб. | 500 000 × 20% | 100 000 руб. |
| 2 квартал | 800 000 руб. (за полугодие) | (800 000 × 20%) - 100 000 | 60 000 руб. |
| 3 квартал | 1 200 000 руб. (за 9 месяцев) | (1 200 000 × 20%) - 160 000 | 80 000 руб. |
Сроки уплаты авансовых платежей
- Ежеквартальные платежи - до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
- Ежемесячные платежи - до 28 числа каждого месяца
- Окончательный расчет по итогам года - до 28 марта следующего года
Особые случаи
При расчете авансовых платежей следует учитывать:
- Льготные налоговые ставки для отдельных видов деятельности
- Перенос убытков прошлых периодов
- Изменения в налоговом законодательстве
- Особые условия для вновь созданных организаций
Правильный расчет авансовых платежей позволяет избежать штрафных санкций и пеней за несвоевременную или неполную уплату налога.
